Avantage en nature véhicule 2026

Comment calculer l'avantage en nature véhicule en 2026 ? 

L'arrêté du 25 février 2026 remplace celui de décembre 2002 qui régissait les règles de calcul des avantages en nature. Ainsi, cet arrêté modifie les règles de calcul de l'évaluation forfaitaire de l'avantage en nature pour les véhicules mis à disposition à compter du 1er février 2026. Pour les véhicules mis à disposition avant cette date, l'avantage en nature doit être calculé selon les anciennes règles. 

Calculer l’avantage en nature véhicule : 2 méthodes

Les entreprise peuvent effectuer le calcul de l'avantage en nature voiture pour 2026 selon la méthode des dépenses réelles ou selon une méthode forfaitaire.

Selon la méthode forfaitaire

Pour les véhicules mis à disposition jusqu'au 31 janvier 2025

(*) Modification libellé selon MAJ du BOSS du 1^er octobre 2023

Pour les véhicules mis à disposition à compter du 1^er février 2025

Véhicules achetés

Véhicules en location

Selon la méthode des dépenses réelles

Exemple de calcul de l’avantage en nature véhicule

Avantage véhicule = coût du véhicule × part d’utilisation privée

Pour un véhicule acheté 30 000 € utilisé à titre privé :

Forfait = 15 % × 30 000 € = 4 500 € / an

Avantage en nature : 375 € par mois

(*) Modification libellé selon MAJ du BOSS du 1^er octobre 2023 

Comment calculer l'avantage en nature véhicule electrique en 2026 ?

Le calcul dépend de la méthode choisie (forfaitaire ou réelle) et du niveau de rémunération du salarié, notamment du SMIC 2026.

Dispositif 1 : mise à disposition d’un véhicule électrique en 2026 

Véhicule mis à disposition durant une période comprise entre le 1^er janvier 2020 et le 31 janvier 2025

Pour un véhicule mis à disposition durant une période comprise entre le 1^er janvier 2020 et le 31 janvier 2025 fonctionnant exclusivement au moyen de l'énergie électrique :

• Les frais d’électricité payés par l’employeur n’entrent pas en compte dans le calcul de l’avantage en nature ;
• Un abattement de 50% est à effectuer sur l’avantage en nature dans sa globalité, le montant de cet abattement étant toutefois plafonné à 2.026,30 € par an.

Véhicule mis à disposition durant une période comprise entre le 1^er février 2025 et 31 décembre 2027 

Pour un véhicule mis à disposition durant une période comprise entre le 1^er février 2026 et 31 décembre 2027 fonctionnant exclusivement au moyen de l'énergie électrique, et respectant la condition définie au c du 6° du I de l'article D. 251-1 du code de l'énergie :

• Les frais d’électricité payés par l’employeur n’entrent pas en compte dans le calcul de l’avantage en nature. 

2 abattements s’appliquent au montant de l’évaluation ainsi calculée :

1. En cas d’évaluation sur la base d’une valeur réelle, l’avantage est calculé après application d'un abattement de 50 % dans la limite de 2.026,30 € par an (valeur au 1er janvier 2026) ;
2. En cas d’évaluation sur la base d’une valeur forfaitaire, l’avantage est calculé après application d'un abattement de 70 % dans la limite de 4.641,60 € par an (valeur au 1er janvier 2026).

Respect d’un éco-score minimum 

• Le respect d’un éco-score minimum est vérifié le jour de la mise à disposition du véhicule au salarié. Le véhicule satisfait cette condition lorsque la version de véhicules dont il relève figure dans la classification établie par l’arrêté du 14 décembre 2023 fixant la liste des versions de voitures particulières électriques ayant atteint le score environnemental minimal conditionnant l'éligibilité à certaines aides à l'achat ou à la location de véhicules peu polluants ;
• Pour le véhicule fonctionnant exclusivement au moyen de l'énergie électrique qui ne respecte pas l’éco-score minimal, l’évaluation de l’avantage en nature est effectuée sur la base des barèmes présentés aux A et B (de la présente section 2 NDLR : véhicule non électrique). Cette évaluation ne tient pas compte des éventuels frais d'électricité engagés par l'employeur pour la recharge du véhicule

Dispositif 2 : mise à disposition borne de recharge 

Entre le 1^er janvier 2023 et le 31 décembre 2027, s’appliquent les 4 régimes suivants :

Cas numéro 1 : borne installée sur le lieu de travail 

• L’avantage en nature est évalué à hauteur d'un montant nul, y compris pour les frais d'électricité. 

Cas numéro 2 : borne installée hors lieu de travail, mise à disposition cesse à la fin du travail 

Lorsque la borne est installée en-dehors du lieu de travail :

1. En cas de prise en charge par l'employeur de tout ou partie des frais relatifs à l'achat et à l'installation d'une borne de recharge ;
2. L’avantage lié à cette prise en charge de frais est négligé si cette borne est restituée à la fin du contrat de travail.

Cas numéro 3 : borne installée hors lieu de travail, mise à disposition continue après le travail 

Lorsque la borne est installée au domicile du salarié et n'est pas retirée à la fin du contrat de travail :

• Lorsque la borne est installée au domicile du salarié et n'est pas retirée à la fin du contrat de travail, cette prise en charge est exclue de l'assiette des cotisations et contributions sociales dans la limite de 50 % des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager pour l'achat et l'installation de la borne, dans la limite de 1.057,10 euros. Ces limites sont portées à 75 % des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager et 1.585,50 euros respectivement lorsque la borne a plus de cinq ans. 

Cas numéro 4 : prise en charge « autres frais » liés à la borne de recharge 

• En cas de prise en charge par l'employeur de tout ou partie des autres frais liés à l'utilisation d'une borne de recharge électrique installée hors du lieu de travail ou du coût d'un contrat de location d'une borne de recharge électrique (hors frais d'électricité), cette prise en charge est exclue de l'assiette des cotisations et contributions sociales dans la limite de 50 % du montant des dépenses réelles que le salarié aurait dû engager

Cas numéro 5 : prise en charge frais électricité véhicule personnel du salarié ou véhicule hybride mis à disposition 

En cas de prise en charge par l’employeur des frais d’électricité engagés par le salarié à des fins personnelles pour un véhicule dont il est propriétaire ou pour un véhicule hybride rechargeable mis à disposition par l’employeur :

• Cette prise en charge doit être réintégrée dans l’assiette de cotisations et de contributions sociales.

Cas numéro 6 : identification impossible 

S’il est impossible d’identifier parmi les dépenses prises en charge par l’employeur la fraction qui correspond aux frais d’électricité (par exemple lorsqu’un forfait de consommation électrique fixe est inclus dans le coût de la location ou de l’abonnement) :

• L’ensemble de ces dépenses est pris en compte pour le calcul de l’avantage en nature

Qu'est ce que l'avantage en nature véhicule ?

Lorsque l'employeur met à la disposition du salarié un véhicule utilisé à titre professionnel et privé, l'avantage résultant de cette utilisation privée constitue une rémunération et est soumise aux cotisations sociales et à l'impôt sur le revenu. Ainsi, l'employeur doit évaluer le montant de l'avantage en nature véhicule selon les règles prévues par la règlementation. 

Voir également les autres avantages en nature : repas et logement.